Cara Menghitung PPh 21 Gaji Bulanan dengan TER

Menghitung potongan pajak gaji pasca-2024 jauh lebih ramah daripada metode lama. Untuk bulan Januari sampai November, Anda hanya butuh dua informasi: status PTKP dan penghasilan bruto sebulan. Bulan Desember punya aturan main tersendiri berupa rekalkulasi setahun. Mari kita bedah keduanya.

Perhitungan Januari sampai November: Tiga Langkah

1. Tentukan kategori TER dari status PTKP pegawai (kategori A, B, atau C).
2. Cari lapisan tarif di tabel kategori tersebut berdasarkan bruto sebulan.
3. Kalikan tarif dengan bruto.

Hasilnya adalah PPh 21 yang dipotong pemberi kerja pada masa pajak berjalan. Tidak ada biaya jabatan, PTKP, atau pengurang lain di tahap ini — semua “dibungkus” sudah dalam tarif efektifnya.

Contoh: Gaji Rp8 Juta, Status K/0

Misalkan seorang pegawai tetap kawin tanpa tanggungan (K/0) menerima gaji bruto Rp8.000.000 per bulan tanpa penghasilan lain.

• Status K/0 masuk kategori A.
• Bruto Rp8.000.000 berada di lapisan Rp7.500.000 sampai Rp8.550.000 dengan tarif 1,5%.
• PPh 21 sebulan = 1,5% x Rp8.000.000 = Rp120.000.

Angka Rp120.000 inilah yang dipotong dan disetor pemberi kerja setiap bulan dari Januari hingga November, selama bruto dan statusnya tidak berubah.

Perhitungan Desember: Rekalkulasi Setahun Penuh

Bulan Desember bekerja berbeda. Pemberi kerja menghitung ulang pajak setahun penuh memakai tarif Pasal 17 yang progresif, lalu menguranginya dengan total yang sudah dipotong Januari–November. Selisihnya dipotong (atau dikembalikan) pada masa Desember.

Komponen yang Ikut Dihitung di Desember

• Biaya jabatan: 5% dari bruto, maksimal Rp500.000 per bulan atau Rp6.000.000 per tahun.
• PTKP sesuai status pegawai, misalnya K/0 sebesar Rp58.500.000 setahun.
• Zakat atau sumbangan keagamaan yang wajib yang disalurkan melalui pemberi kerja, sebagai pengurang.
• Iuran pensiun yang dibayarkan sendiri oleh pegawai dalam batas tertentu.

Melanjutkan Contoh di Atas

Pegawai K/0 tadi menerima Rp8.000.000 setiap bulan selama 12 bulan, total bruto setahun Rp96.000.000.

• Biaya jabatan: 5% x Rp96.000.000 = Rp4.800.000 (masih di bawah batas Rp6 juta).
• PTKP K/0: Rp58.500.000.
• Penghasilan Kena Pajak: Rp96.000.000 − Rp4.800.000 − Rp58.500.000 = Rp32.700.000.
• PPh 21 setahun: lapisan pertama Pasal 17 adalah 5%, jadi 5% x Rp32.700.000 = Rp1.635.000.
• Sudah dipotong Januari–November: 11 x Rp120.000 = Rp1.320.000.
• PPh 21 Desember = Rp1.635.000 − Rp1.320.000 = Rp315.000.

Perhatikan hasil akhirnya: total potongan setahun (Rp1.635.000) sama persis dengan pajak tahunan. Inilah fungsi rekalkulasi Desember — menyetel kembali perkiraan bulanan TER agar tidak ada kekurangan maupun kelebihan.

Bila Ada Zakat atau Komponen Lain

Andaikan pegawai yang sama menyalurkan zakat Rp2.000.000 lewat pemberi kerja, zakat itu mengurangi penghasilan kena pajak: Rp32.700.000 − Rp2.000.000 = Rp30.700.000, sehingga pajak tahunannya turun menjadi Rp1.535.000 dan potongan Desembernya ikut menyusut. Sebaliknya, bila total TER Januari–November ternyata melebihi pajak tahunan (misalnya ada bulan dengan penghasilan lebih kecil), kelebihannya dikembalikan melalui Desember.

Poin yang Sering Tertukar

• TER bulanan diaplikasikan langsung ke bruto, sementara biaya jabatan dan PTKP hanya muncul saat perhitungan tahunan Desember.
• Rekalkulasi Desember hanya untuk pegawai tetap yang bekerja penuh satu tahun kalender. Pegawai yang masuk atau keluar di tengah tahun memakai mekanisme masa pajak yang lebih pendek.
• Slip bukti potong akhir tahun menjadi dasar kredit pajak di SPT Tahunan pegawai, jadi pastikan angkanya konsisten dengan perhitungan di atas.

Pertanyaan Umum

Kalau gaji saya naik di bulan tertentu, bagaimana hitungannya?

Setiap bulan dipotong sendiri sesuai lapisan TER dari bruto bulan itu. Kenaikan bruto bisa memindahkan Anda ke lapisan dengan tarif lebih tinggi untuk bulan tersebut saja.

Apakah THR juga dihitung dengan TER?

Ya, THR terhitung sebagai bagian bruto bulan pembayarannya sehingga bisa mendorong ke lapisan tarif lebih tinggi. Rekalkulasi Desember menjaga total setahun tetap benar.

Siapa yang wajib melakukan rekalkulasi Desember?

Pemberi kerja selaku pemotong. Pegawai cukup memastikan data PTKP dan bukti zakat/iuran pensiunnya diserahkan sebelum perhitungan akhir tahun.

Apakah metode ini berlaku untuk pegawai baru yang mulai bekerja bulan Juli?

Iya, prinsipnya sama namun rekalkulasi Desember hanya mencakup masa penghasilan tahun berjalan yang diterima dari pemberi kerja tersebut.